«Имущественный налоговый  вычет»

 

   При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.        

          Имущественный налоговый вычет на приобретение жилья предоставляется налогоплательщикам на основании п.п.2 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации. Право на данный вычет возникает у физического лица в случае нового строительства или приобретения жилого дома (доли или долей в жилом доме), квартиры (доли или долей в квартире), комнаты (доли или долей в комнате).

           Размер имущественного налогового вычета, предоставляемого физическим лицам при новом строительстве либо приобретении жилья увеличен с 1 млн. руб. до 2 млн. руб. (абз. 13 пп.2 п. 1 ст. 220 НК РФ), Действие этой нормы распространено на отношения, возникшие с 1 января 2008 г. (п. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008г. № 224-ФЗ).

           Расходы, включаемые в состав имущественного налогового вычета, подразделяются на две части, Одна из них складывается непосредственно из затрат на строительство или приобретение объекта. Общая сумма таких расходов, принимаемых к вычету, не может превышать 2 млн. руб.

            Другая часть представляет собой расходы на уплату процентов за пользование целевыми заемными или кредитными средствами, полученными налогоплательщиком от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение жилого объекта. Эта часть расходов не ограничена каким-либо пределом. Величина процентов, уплаченных по договору займа или кредита, полностью включается в сумму имущественного налогового вычета. Главное, чтобы заемные или кредитные средства  были израсходованы именно на приобретение жилой недвижимости.

           За один налоговый период могут получить имущественный налоговый вычет в полном объеме в размере 2 млн. руб. лишь те налогоплательщики, у которых доход составит 2 млн. руб. и более. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. К примеру, налогоплательщик купил квартиру за 2 млн. руб. в 2008 году, его доход составил 300 тыс. руб., переходящий остаток по имущественному налоговому вычету на 2009 г. равен 1 700 тыс. руб. и т.д. до полного использования.      

             Кроме того, обращаем внимание налогоплательщиков, что имущественный налоговый вычет по расходам на строительство или приобретение жилья может предоставить один из работодателей налогоплательщика. Это предусмотрено в п.3 ст. 220 НК РФ. Налогоплательщик, который работает в нескольких организациях, имеет право выбрать, у кого из работодателей получить вычет.

             За получением уведомления налогоплательщик самостоятельно обращается в налоговую инспекцию по месту жительства. Для этого он подает в налоговую инспекцию письменное заявление о выдаче уведомления и документы, свидетельствующие о праве на имущественный вычет, а также подтверждает статус налогового резидента РФ. В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ налоговая инспекция должна в течение 30 календарных дней с момента получения указанных документов подтвердить право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и выдать ему уведомление либо известить об отсутствии права на имущественный вычет.    

         

Ограничения для применения вычета при покупке жилья

 

          Для применения  имущественного налогового вычета установлены некоторые ограничения:

1.       Вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (п.3 ст. 210 НК РФ).

2.       Право на вычет имеют налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 224 НК РФ).

3.       Вычет можно получить по жилым объектам, которые находятся на территории Российской Федерации (абз. 1 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ). Если налогоплательщик построил жилой дом или купил квартиру за пределами России, имущественный налоговый вычет в части расходов на строительство или приобретение такого объекта за границей не полагается.

4.       Вычет можно получить в отношении расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика (абз. 19 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ). Вычет не применяется, если указанные расходы оплачены за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, выплат, предоставленных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

5.       Вычет не полагается, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (абз. 19 пп.2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В соответствии со ст. 20 НК РФ взаимозависимыми, в частности, являются супруги, родственники, усыновитель и усыновленный, попечитель и опекаемый. Кроме того, два физических лица, одно из которых по должностному положению подчиняется другому, тоже признаются взаимозависимыми.

6.       Вычет предоставляется только по одному объекту (абз. 20 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ).

Повторное предоставлении данного налогового вычета не допускается.

 

 

Перечень

необходимых документов для предоставления  имущественных налоговых вычетов

1. Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета (1 экз.).

2.  Заявление на  возврат налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов банка, лицевого счета (3 экз.). 

3.  Декларация о доходах (3-НДФЛ).

4.  Справка о доходах  (2-НДФЛ) (оригинал).

5.  Договор купли-продажи (оригинал, копия).

6. Свидетельство о государственной регистрации права   (оригинал, копия).

7.  Передаточный акт (оригинал, копия).

      8. Платежные документы, подтверждающие факт  уплаты денежных средств налогоплательщиком из личных доходов (оформленные в установленном порядке, к примеру, в расписке продавца указываются паспортные, адресные данные, от кого, за что, по какому договору, какую сумму получил) (оригинал, копия).

       9. Кредитный (ипотечный) договор (оригинал, копия). 

     10. График гашения кредита (оригинал, копия).

     11. Квитанции об оплате основного долга и процентов (оригинал, копия).

      12. Справка банка (ипотечной корпорации) об уплаченных суммах       основного долга и процентов за кредит (оригинал).

      13.   Если погашение кредита производится с карточки (из заработной платы), то необходимо прилагать копию заявления-поручения на удержание указанных сумм кредита и процентов за кредит из заработной платы и выписку лицевого счета. 

      14. Если  приобретена  квартира в общую долевую собственность и в документах на право собственности не оговорена доля собственности, то совладельцы собственности должны между собой определить долю для использования имущественного налогового вычета и приложить к декларации заявление о распределении долей собственности между совладельцами либо отказ одного из них в пользу другого.